法律层级

全国人大常委会通过的法律

国务院制定的行政法规

从行政法规上升为法律，强化了税收法定原则，提升了法律的权威性和稳定性；

删除了暂行条例中“税率调整、抵扣项目等由国务院规定”的条款，税率调整权收归全国人大及其常委会。

征税范围

“销售货物、服务、无形资产、不动产”

“销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产”

取消“加工修理修配劳务”的独立表述，统一归入“服务”范畴，简化征税范围分类。

境内应税交易界定

明确列举四种情形，

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

（四）除第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。  

规定相对原则和笼统

界定更加清晰具体，适应跨境贸易发展

视同销售交易范围

仅保留3项：

1. 自产/委托加工货物用于集体福利或个人消费；

2. 无偿转让货物；

3. 无偿转让无形资产、不动产、金融商品。

范围较宽，包括代销、移送、用于非税项目、投资、分配等

情形大幅缩减。“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”等被移除；

无偿提供服务未列入视同销售。

不征收增值税项目

新增：

1.      员工为雇主提供取得工资薪金的服务；

2.      因征收征用取得；

3.      存款利息收入；

4.      收取行政事业性收费、政府性基金

未明确列出上述部分项目

范围扩大，规定更明确

征收率

统一规定为3%

规定3%，但存在5%等特殊情况

未明确提及5%征收率，后续需关注政策是否调整。

进项税额抵扣

不得抵扣项目限定为：直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

不得抵扣项目表述有所不同

不得抵扣范围有所调整

混合销售

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照该应税交易的主要业务适用税率、征收率

按纳税人的经营主业确定适用税率

判断标准从“纳税人主业”变为“交易主业务”

留抵退税

明确写入法律：当期进项税额大于销项税额时，满足纳税信用等级等条件的纳税人可选择结转下期抵扣或申请退还。

无明确规定

赋予纳税人选择权，制度法定化

纳税期限

计税期间分别为10日、15日、1个月或1个季度

包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

取消“1日、3日、5日” 等较短计税期