企业取得的股息、红利等权益性投资收益，符合哪些条件可以免征企业所得税？
一、哪些权益性投资收益可享免税优惠
（一）一般股息红利等权益性投资收益
免税条件：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的收益）。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》 第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（二）内地企业通过沪港通投资
免税条件：自2014年11月17日起，内地居民企业通过沪港通投资，连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。
政策依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）
第一条（四）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
1．对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
2．香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。
3．内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。
（三）内地企业通过深港通投资
免税条件：自2016年12月5日起，内地居民企业通过深港通投资，连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。
政策依据：《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）
第一条（四）内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
1.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
2.香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。
3.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。
（四）持有创新企业CDR取得的收益（创新企业CDR是指符合国家规定的试点企业以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。简单来说，就是国内发行的代表外国公司股票的凭证。）
免税条件：企业投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税（即满足对应持股时间等要求）。
政策依据：
《财政部 税务总局 中国证监会关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2023年第22号）
第二条1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。
二、收入确认时点
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号)第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
三、非居民企业获得投资收益
非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也可免税，但前提是在中国境内设立机构、场所，且收益与该机构场所有实际联系。例如，某外国企业在中国设立办事处，该办事处投资境内居民企业获取的股息红利，若符合相关条件则可免税。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》 第二十六条第（三）项
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
四、居民企业股权转让前，可以先分红
居民企业间的分红是免征企业所得税，股权转让的资本利得需要缴纳企业所得税。
