政策本质

税务优惠工具，通过税前加计降低企业税负。

综合资质认证，获取税收优惠（15%税率）政府补贴及市场竞争力提升。

政策目的

旨在税收优惠，缓解企业研发资金压力；采用严格的正列举口径（范围较窄，限制严格）。

侧重衡量企业持续创新能力；归集口径更宽松，允许部分间接费用和更广的费用类别。

适用场景

短期税务优化，适用于所有符合条件的企业（负面清单行业除外）。

长期技术投入，需持续满足研发投入、知识产权等要求，适合科技型企业。

行业限制

查账征收企业（负面清单行业如烟草、房地产等不可享受）。

注册满1年，技术属于《国家重点支持的高新技术领域》。

核心门槛

无知识产权要求，仅需费用归集合规。

必须拥有核心知识产权，且对主要产品发挥核心支持作用。

人员要求

无比例要求，但需记录工时分配。

科技人员占比≥10%，且累计工作≥183天（含兼职、临时人员）。

研发活动定义

允许“创意设计活动”费用加计（单独政策）。

研发活动需与核心技术或产品直接相关。

研发投入比例

无比例要求。

近三年研发费用占比：3%-5%（依收入规模），境内研发占比≥60%。

人员人工费用

仅限直接研发人员及外聘研发人员费用。

含科技人员（含研发管理人员）及外聘人员费用。

需按工时分配非研发费用。

需累计工作≥183天。

福利费用

含员工福利费、补充养老、医疗费用。

不含福利费用。

租赁费用

仅限仪器、设备租赁费。

含仪器、设备、房屋租赁费。

不含房屋租赁费。

折旧费用

仅限仪器、设备折旧。

含仪器、设备、建筑物折旧。

长期待摊费用

不含长期待摊费用（如改建、装修等）。

含长期待摊费用（如建筑物改建、改装、装修等费用）。

委托研发费用

境内按80%计入、境外费用≤境内费用的2/3。

境内外均按80%计入、无比例限制。

委托境内个人需发票、境外个人不能加计扣除。

成果须归属委托方且与主营业务相关。

其他相关费用

技术图书费、专家咨询费等。

含通讯费、专利申请费等。

限额 可加计扣除总额的10%。

限额，总研发费用的20%。

研发形成产品

对应材料费用不得加计，销售后需冲减研发费用。

费用转至库存商品，不冲减研发费用。

下脚料/废料收入

需扣减研发费用。

按会计准则处理，申报时无需调整。

资本化处理

需严格区分研究阶段（费用化）与开发阶段（资本化）。

无明确要求，但需整体满足研发费用占比-